キャッシュ・フロー計算書の仕組みと見方：お茶でも飲みながら会計入門（8）
意外と知られていない会計の知識。元ITエンジニアの吉田延史氏が、会計用語や事象をシンプルに解説します。お仕事の合間や､ティータイムなど。すき間時間を利用して会計を気軽に学んでいただければと思います。
今回のテーマ：キャッシュ・フロー計算書
キャッシュ・フロー計算書は、上場企業が開示する財務諸表の１つであり、一期間中の資金の収支を明らかにするものです。損益計算書はその期間の経営成績を表すためのものですが、このキャッシュ・フロー計算書は、一定期間における実際の収支が分かるものです。キャッシュ・フロー計算書は、損益計算書と貸借対照表をベースに作成しますが、表示方法が特徴的で、見にくい部分があります。今回は、キャッシュ・フロー計算書の仕組みと見方について解説します。
【1】実際にキャッシュ・フロー計算書を見てみよう
キャッシュ・フロー計算書は、通常、連結ベースでの開示しかありません。ソフトバンクグループの平成20年度3月期の有価証券報告書から、連結キャッシュ・フロー計算書を実際に見てみましょう。
どういった活動から収入・支出があったかによって、I営業活動、II投資活動、III財務活動に大別し、表示します。
I 営業活動区分
営業活動区分では、文字どおり、本業による収入・支出を計算します。ソフトバンクグループの概略を下記に記載します。
| I 営業活動区分 | (単位：百万円) |
|---|---|
| 1．税金等調整前当期純利益 | 225,887 |
| 2．減価償却費 | 220,254 |
| ： | ： |
| 11．受取利息及び受取配当金 | △3,754 |
| ： | ： |
| 13．売上債権の増加額 | △309,196 |
| ： | ： |
| 小計 | 311,066 |
| 18．法人税等の支払額 | △52,815 |
| ： | ： |
| 営業活動によるキャッシュ・フロー | 158,257 |
| 出典：ソフトバンク | |
これを見ると、以下のような疑問が生じることと思います。
（1）「1．税金等調整前当期純利益」には営業活動以外から得た損益も含まれているのではないか？
（2）「2．減価償却費」は費用だから△(マイナス)ではないか？
（3）「11．受取利息及び受取配当金」は収益だからプラスではないか？
（4）売上債権が増加したことでなぜ、キャッシュ・フローが△(マイナス)となるのか？
（5）「18．法人税等の支払額」は営業活動ではないのではないか？
（1）〜（5）について回答するためには、営業活動区分の計算について、体系を明らかにする必要があります。そこで体系を上記概略に加えてみます。
| I 営業活動区分 | （単位：百万円 ） | 計算体系 |
|---|---|---|
| 1．税金等調整前当期純利益 | 225,887 | ＜STEP1＞ 連結損益計算書の「税金等調整前当期純利益」からスタートする |
| 2．減価償却費 | 220,254 | ＜STEP2＞ 支出がないのに営業費用として計上されている項目をプラスする |
| ： | ： | |
| 11．受取利息及び受取配当金 | △3,754 | ＜STEP3＞ 営業活動外の損益をなかったことにする |
| ： | ： | |
| 13．売上債権の増加額 | △309,196 | ＜STEP4＞ 営業活動に関係する資産・負債の増減によるキャッシュ・フローの調整を行う |
| ： | ： | |
| 小計 | 311,066 | 以上を計算し、小計を算出 |
| 18．法人税等の支払額 | △52,815 | ＜STEP5＞ 法人税などの支払額を含む、どこにも分類できない項目を調整し、営業活動によるキャッシュ・フローの合計額とする |
| ： | ： | |
| 営業活動によるキャッシュ・フロー | 158,257 | |
上述の疑問について、以下に回答します。
（1）税金等調整前当期純利益には営業活動以外から得た損益も含まれているのではないか？
⇒そうであるからこそ、STEP3で営業活動外の損益を調整します。
（2）減価償却費は費用だから△(マイナス)ではないか？
⇒減価償却費はSTEP2の支出がない費用に当たりますので、プラスします（第4回「システム導入にかかるコストを損益インパクトで見る」参照）。
（3）受取利息・受取配当金は収益だからプラスではないか？
⇒STEP3 営業活動外の損益はなかったこととするため、相殺の意味で収益をマイナスします。
（4）売上債権が増加したことでなぜ、キャッシュ・フローが△（マイナス）となるのか？
⇒STEP4 売上債権の増加により利益は増えますが、資金はまだ手元にきていませんので、利益からマイナス調整を行います。
（5）法人税等の支払額は営業活動ではないのではないか？
⇒法人税等の支払額は、どこにも分類できません。そのため、営業活動の小計以下で計算します。
II 投資活動区分、III 財務活動区分
投資活動区分では、営業活動外の資産項目につき項目別に収入・支出を総額で記載します。財務活動区分では、営業活動外の負債・純資産項目につき項目別に収入・支出を総額で記載します。投資活動の概略を記載します。
| II 投資活動区分 | (単位：百万円) |
|---|---|
| ： | ： |
| 2．投資有価証券等の取得による支出 | △45.576 |
| 3．投資有価証券等の売却による収入 | 44.175 |
| ： | ： |
| 投資活動によるキャッシュ・フロー | △322,461 |
【2】キャッシュ・フロー計算書作成に必要な会計データ
最後に会計システム上、必要なデータを見ておきましょう。営業活動区分については、営業活動区分の小計から上の項目については、貸借対照表と損益計算書のデータを流用することができますので、キャッシュ・フロー計算書として特別な記録を必要としません。営業活動区分の小計以降と、投資・財務活動区分については、実際の収入・支出を別途考慮し、データとして保持する必要があります。
黒字倒産する会社は、利益が上がっていても、キャッシュ・フローでは支出超過であることが多く、そういった情報を見ることができる点からも、キャッシュ・フロー計算書は重要です。やはり、損益と資金の両面から会社を見ることが重要ですね。それではまた。
筆者紹介
吉田延史（よしだのぶふみ）
京都生まれ。京都大学理学部卒業後、コンピュータの世界に興味を持ち、オービックにネットワークエンジニアとして入社。その後、公認会計士を志し同社を退社。2007年、会計士試験合格。仰星監査法人に入所し現在に至る。
イラスト：Ayumi
- 年収1000万円のエンジニアと年収600万円の営業、配偶者控除を受けられるのはどっち？
- 決算短信で読み解く「アイティメディア」の財政状況
- 会計士が解説する「FinTech（フィンテック）って何ですか？」
- なぜ東芝の不正会計事件で「新日本監査法人」に処分が下ったのか？
- 損益計算書に登場する5つの利益“＋1”2015年版
- 東芝はどのように工事進行基準を操作して不正を行ったのか
- 実録 あるエンジニアが公認会計士に転身するまで
- 新入社員が必ず知るべき会計用語10選
- 【やってみた】クラウド会計ソフトを使って確定申告の計算をしてみた
- 税込み108円のコーヒー、売り上げは幾ら？
- 円安で得する会社、得しない会社
- 昇給したのに手取りが減った〜あるある話で学ぶ「住民税」
- 泣いたって許されない 経費や政務活動費の不正利用
- PERとPBRと配当利回り〜投資のための指標入門
- 残された5人〜事例で学ぶ「適時開示」入門
- 野原家の収支事情で学ぶ、連結決算の行い方
- 3分で分かる株式入門
- なぜ防げなかったのか〜 IT業界の不正事例
- 売上検収×債務支払×給与 新春三題噺
- 増税反対、5％しか払いません これって誰か損をする？
- トルネコは幾つそろばんを売ればいいのかな？
- 100万円の出どころは？ 投資はこうして破綻する
- これで合格！？ ITエンジニアのための簿記3級まとめ
- 補助簿で確認。いちごクレープ何枚売れた？
- 「ITエンジニアと会計」素朴な疑問に一挙回答！
- 「そういえばもらったかな？」源泉徴収票を見てみる
- 残った傘は何本ある？ 分記法と三分法
- 現金持ってるのと同じ「小切手」、将来の約束「手形」
- 120万の車、3年乗って10万で売却。これって損？ 得？
- これで2級もバッチリ！ 簿記攻略のための下書きワザ
- 大阪城に非常階段を設置したら？ 「固定資産」を考える
- 心の余裕・あせりを数値化する「経過勘定」
- 消費税の増税が、ITシステムに与える影響範囲を考える
- エンジニアは日経新聞のどこを読むべきか
- うっかり漢字間違いしやすい、会計用語まとめ
- うっかり混乱する“よく似た会計用語”まとめ
- 「純資産」＝会社の価値を上げる、プランAとプランB
- 「うわ……私の支出、高すぎ？」転職時に知るべき支出のこと
- エンジニアのスタートアップで、会計知識はどれだけ必要か？
- 企業エンジニアとフリーエンジニアの社会保険料を比較する
- 社会保険料は、なぜこの額が天引きされるのか
- おいくらですか猫型ロボット――会計用語“のれん”を学ぶ
- ITベンチャーが採用する“ストックオプション制度”の正体
- オリンパスによる損失隠しの「飛ばしスキーム」
- 「会計のデバッグ」がお仕事！ 監査法人入門
- 大王製紙の貸付金問題は、なぜ発見が遅れたのか
- 会計におけるWAN構築、「本支店会計」を知る
- エンジニアの勉強会費は、資産か費用か――繰延資産
- 残ったレッドブルはいくら？ 「商品の繰越処理」基礎
- 馬券の例から考える、償却原価法の「金利の調整」
- 東京電力が保有するKDDI株から、「有価証券」を学ぶ
- 続・ITエンジニアとして知っておきたい21の会計知識【ニュース＆社内業務編】
- ITエンジニアとして知っておきたい22の会計知識【簿記レベル編】
- ジャストシステムの株式売買から学ぶインサイダー取引
- SIerが出した見積書を、ユーザー企業はどう判断するのか
- IT企業はエンジニアの人月単価をどうやって決めているか？
- 個人に関わる、震災復興支援の税金制度まとめ
- 経理にとってのデスマーチ？ 決算業務の過密スケジュール
- 「残念」発言で注目を集めた、MBO基礎
- 理想的なのに採用されないのはなぜ？ 直接原価計算
- 製造業が成功する鍵を握る？ 「標準原価計算」
- SI企業は、原価＝エンジニアをどう計算するのか？
- 簿記はエンジニアの仕事で本当に使える？ 会計資格・本音トーク！
- 勘定科目はサーフィンに似ている？ 原価計算入門
- アプリ開発ビジネスで独立したら、「消費税」をどう納めるのか？
- アプリ開発ビジネスで独立するなら、知っておきたい「所得税計算」
- 武富士の経営破たんから、貸倒引当金を理解する
- 総額2兆円分！ なぜ円高だと“為替介入”するのか
- 会計士が「これはよい！」と腹の底から思う「会計の良書」4選
- ゲームと現実の違いは？ 「桃鉄」で減価償却を考える
- 日本企業の決算日、「3月末」が多い4つの理由
- 『美味しんぼ』の究極のメニュー、製造原価はいくら？
- すべての道は会計システムに通ず――会計システム入門
- エンジニアも知っておきたい！ 営業の基礎知識
- キャッシュ・フロー計算書から「粉飾決算」を読み解く
- 「なぜあんなに高額？」役員給与を決めるのは誰か
- 意外と知らない？ 「退職金」の種類と計算方法
- 元ITエンジニア3人が語る、会計士も楽じゃない！
- 「事業仕分け」「修正予算」って何？ 国家予算の全体像
- 倒産してもJALはなくならない！ 会社更生法を知ろう
- 公認会計士の「就職難」はなぜ起こっているのか？
- 還付超過はなぜ起こる？ 法人税を理解する5W1H
- 年末恒例イベント「年末調整」を理解する
- 知っておいて損はない！ 給与明細の見方
- 会計界の洗練されたプログラミング言語――複式簿記
- 出光の営業利益が80億円増加した理由
- JALの危険性が分かる貸借対照表の読み方
- 値下げの限界はどこ？ “高速料金800円”の真実
- トヨタが赤字でも株主配当できた理由
- エンジニアのための景気底打ちとIT投資の仕組み
- システム受注にも使われるリース取引の会計処理
- 損益計算書に登場する5つの利益
- 買収の対価って？ ローソンのam/pm買収に学ぶ
- 自分が払った消費税、どうやって納められているの？
- ITエンジニアになぜ会計は必要なのか
- 任天堂の減益から読む、円高が会計に与える影響
- 税法と企業会計のずれから生まれる繰延税金資産
- 会計監査でIT全般統制をチェックする理由
- キャッシュ・フロー計算書の仕組みと見方
- 国際会計基準が日本にもやってくる
- IT企業で仕組まれやすい、循環取引の構造
- 決算書をお化粧する、連結外しの仕掛け
- システム導入にかかるコストを損益インパクトで見る
- 黒字倒産が起きるわけとその対策
- 有価証券報告書で気になる企業の給与水準が分かる
- 連結決算って何を連結しているの？
Copyright © ITmedia, Inc. All Rights Reserved.
注目のテーマ
ITmediaはアイティメディア株式会社の登録商標です。